• Базовые финансовые категории. Финансовые категории Финансовой категории и определяет их


    Экономист-аналитик

    Элементы финансовой отчетности

    Информация, на основании которой готовится финансовая отчетность, в соответствии с ее экономическим содержанием, объединяется в определенные укрупненные категории, которые получили название элементов финансовой отчетности .

    В МСФО выделяют 5 основных элементов финансовой отчетности, которые условно можно разделить на 2 группы.

    I. Элементы, оценивающие финансовое положение и входящие в состав бухгалтерского баланса:

    • активы;
    • обязательства;
    • капитал.

    II. Элементы, характеризующие результаты хозяйственной деятельности и составляющие отчет о прибылях и убытках:

    • доходы;
    • расходы.

    1. Активы (Assets) - в международной практике (МСФО) под активами понимаются ресурсы и имущество, контролируемые предприятием и представляющие собой результат операций и событий, состоявшихся в отчетном или иных прошлых периодах. Существенным признаком активов является их способность обеспечить в будущем определенную экономическую выгоду, которая должна заключаться в поступлении денежных средств или их эквивалентов.

    2. Обязательства (Liabilities) - это текущие обязательства предприятия, возникающие из предшествующих событий, и представляющие собой различные виды кредиторской задолженности, погашение или урегулирование которых приведет к снижению экономической выгоды в виде уменьшения реальных активов. В данную подгруппу относятся займы, долговые обязательства, банковские кредиты, задолженность поставщикам, различным юридическим и физическим лицам, резервы предстоящих расходов и т.п.

    3. Капитал (Сapital; Equity) представляет собой оставшуюся долю собственных активов предприятия после вычета обязательств.

    Общий капитал компании можно разделить на две части:

    • капитал, полученный от своих акционеров. В финансовой отчетности капитал, внесенный акционерами, делится на сумму номинальной стоимости акций и эмиссионный доход, полученный в результате реализации акций при первичном размещении сверх номинальной стоимости;
    • капитал, полученный в результате собственной деятельности путем капитализации нераспределенной прибыли и создания соответствующих резервов.

    4. Расходы компании (Expenses) - это уменьшение экономических выгод за отчетный период в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

    Расходы, в свою очередь, подразделяются на 2 подгруппы:

    • обычные расходы, осуществляемые для извлечения (получения) доходов;
    • прочие расходы, не создающие каких-либо экономических выгод (доходов или активов) в будущем.

    Обычные расходы признаются в финансовой отчетности в том отчетном периоде, в котором они возникли в виде уменьшения активов и увеличения обязательств, в прямой связи с доходами, поступившими по данным операциям. При отражении расходов согласно МСФО действует правило (matching concept) соответствия доходов и обычных расходов, которое должно соблюдаться неукоснительно. Если поступление доходов предусматривается в обозримом будущем, понесенные расходы включаются в активы компании (например, капитальные вложения в основной капитал, производственные расходы в запасах, незавершенном производстве, готовых товарах, расходы на приобретение финансовых и нематериальных активов.)

    Прочие расходы отражаются в финансовой отчетности в том отчетном периоде, в котором выясняется, что они не могут стать причиной будущих экономических выгод или такие выгоды не очевидны и не поддаются надежной оценке

    Принципиальным является тот факт, что убытки не признаются в качестве самостоятельного элемента финансовой отчетности, а рассматриваются как расходы, уменьшающие в конечном итоге собственный капитал компании.

    При сравнении определения расходов МСФО и российским стандартом ("Расходы организации" ПБУ 10/99) очевидно, что российский стандарт обладает более сложной структурой, где расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

    • расходы по обычным видам деятельности;
    • операционные расходы;
    • внереализационные расходы;
    • прочие (вкл. чрезвычайные).

    5. Доходы компании (Income) - это увеличение экономических выгод предприятия за отчетный период, которое выражается в увеличении активов или уменьшении обязательств, результатом которых является увеличение капитала (причем увеличение капитала не должно происходить за счет вкладов собственников).

    Доходы выступают в двух формах:

    • выручка;
    • выигрыши.

    Выручка - это регулярные доходы от обычной деятельности: от продажи товаров и услуг, от процентов и вознаграждений, дивидендов, лицензионных платежей и роялти, арендной платы, доходы от реализации недвижимости, специально купленной для перепродажи, и инвестиционной собственности.

    Не являются выручкой : суммы, инкассированные от имени третьей стороны, такие как налоги с продаж, НДС, другие суммы, собираемые при агентских отношениях от имени принципала.

    Выигрыши - это прочие доходы нерегулярного характера, которые не требуют сколько-нибудь существенных расходов на их получение: доходы от штрафов и компенсаций, безвозмездное финансирование и субсидии, курсовые валютные разницы, дооценка другого оборотного имущества, доходы от продажи основных средств и неликвидов, которые по своей природе не отличаются от выручки, но являются случайными; они не могут быть отнесены к операциям, характерным для обычной деятельности компании.

    В соответствии с концепцией МСФО доход отражается в финансовой отчетности в момент, когда выполняются следующие условия:

    • требования к исполнению сделки удовлетворены;
    • большая часть прав и ответственности переданы другой стороне по данной сделке
    • имеется достаточная уверенность в получении удовлетворения по предъявленным счетам.

    Финансовые категории являются основными в системе познания финансовых отношений в их неразрывной связи с экономическим развитием субъектов хозяйствования и государства. Финансовые категории отражают явления экономической жизни и закономерности финансовых процессов, поэтому их нужно использовать с целью увеличения экономической эффективности хозяйствования. Финансовые категории связаны с функциями финансов.

    Таким образом, финансовые категории следует рассматривать как инструменты, с помощью которых создаются, распределяются и используются фонды финансовых ресурсов для удовлетворения потребностей развития субъектов хозяйствования и государства.

    Финансовые ресурсы образуются в процессе материального производства, за счет создания новой стоимости, в результате чего возникает валовой внутренний продукт.

    Важной финансовой категорией являются финансы предпринимательских структур отражающие различные фонды финансовых ресурсов, которые создаются и используются для производства и реализации продукции, работ и услуг в различных отраслях экономики. Процессы организации и функционирования финансов предпринимательских структур основываются на соответствующих принципах, к которым относятся: коммерческий расчет, хозяйственная и финансовая независимости, финансовая ответственность, материальная заинтересованность и тому подобное.

    Главным финансовым ресурсом предприятия, основой его деятельности является сформированный им собственный капитал.

    Собственный капитал предприятия - это финансовые ресурсы, привлеченные в распоряжение от владельцев или акционеров без ограничений во времени (на постоянной основе), предназначенные для обеспечения развития предприятия и сохранения экономической стабильности. Величину собственного капитала предприятия можно определить только с помощью расчета на основе данных баланса как разницы между общей суммой активов и суммой внешних обязательств предприятия (заемным капиталом). Собственный капитал предприятия состоит из уставного капитала, дополнительного и резервного капитала, нераспределенной прибыли. Для большинства предприятий основным компонентом собственного капитала является уставный капитал.

    Кроме собственного капитала, предприятие заемный капитал - часть активов предприятия, профинансирована кредиторами всех видов.

    Предприятие использует собственный и заемный капиталы на формирование основных средств и оборотного капитала, находящихся в процессе непрерывного движения, принимая различные формы в зависимости от стадии кругооборота. Формирование основных средств и оборотного капитала - объективная предпосылка для начала предпринимательской деятельности.

    Основные средства - это материальные активы, их ожидаемый срок использования составляет более одного года, или их применяют в процессе производственного цикла, продолжается более одного года.

    Основные производственные средства являются частью основных средств, участвующих в процессе производства длительное время, сохраняя при этом натуральную форму.

    Деятельность предпринимательских структур, направленная на создание и реализацию продукции, осуществляется при сочетание основных производственных средств, оборотных средств и труда.

    В процессе производства стоимость основных фондов распределяется следующим образом: одна ее частица, равна износу, переносится на готовую продукцию, другая - отражает остаточную стоимость имеющихся основных фондов. Путем вычитания из первоначальной стоимости основных средств суммы износа определяют остаточную стоимость основных средств. Сумма начисленной амортизации определяется как стоимость физического износа основных средств с начала их использования.

    Итак, амортизация - это систематическое распределение стоимости основных средств в течение срока их эксплуатации. Изношена доля стоимости основных средств, перенесена на готовую продукцию, по мере реализации последней постепенно накапливается в денежной форме в амортизационный фонд, который используется для воспроизведения основных средств.

    Сумма амортизационных отчислений зависит от:

    Балансовой стоимости основных средств;

    Структуры основных производственных средств;

    Норм и методов начисления амортизации.

    Оборотные средства (капитал) - средства, авансированные в оборотные производственные фонды (производственные запасы сырья, материалов, топлива, тары, остатки незавершенного производства и расходы будущих периодов) и фонды обращения (готовая продукция и средства за продукцию). Оборотные фонды потребляются в одном производственном цикле, их стоимость переносится на стоимость изготовленной продукции. Чтобы обеспечить непрерывный процесс производства, реализации продукции и получения прибыли, предприятию нужно одновременно и оборотные производственные фонды и фонды обращения.

    Важной финансовой категорией, без которой невозможно подсчитать финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия, является себестоимость. Себестоимость продукции - это денежное выражение непосредственных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией продукции. В себестоимость относятся материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления в централизованные целевые фонды, амортизация основных средств и нематериальных активов и т.п..

    На основе себестоимости продукции определяется цена продукции (работ, услуг) и объем чистого дохода в виде прибыли.

    Выручка от реализации продукции является основной составляющей денежных сбережений предприятий. Это сумма средств, которые получили на текущем счете в банке предприятия или его кассе, от продажи продукции и услуг. Таким образом, выручка от реализации - финансовая категория, отражающая финансовые отношения между поставщиками и потребителями товара.

    Во время первичного распределения выручки от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг осуществляется внутрипроизводственное возмещения расходов, формирования прибыли, своевременность и полнота уплаченных налогов, погашения банковских кредитов. Главными отчислениями предприятия в бюджет налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, платежи в целевых централизованных фондов и тому подобное.

    Обязательное условие для получения прибыли - преобладание выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказанных услуг) над расходами.

    Следовательно, прибыль - одна из основных финансовых категорий, выражает денежную стоимость реализованного чистого дохода, является основной формой денежных сбережений субъектов хозяйствования. Прибыль характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия, это показатель, наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество реализуемой продукции, уровень ее себестоимости. Прибыль - источник финансирования разных по экономическому содержанию потребностей: уплаты налогов, формирования финансовых ресурсов предприятий. За счет прибыли осуществляется формирование в значительном объеме бюджетных средств государства, финансирование дальнейшего развития предприятий, материальное поощрение и социальные выплаты работникам и др.

    Соотношение прибыли с авансированной стоимостью, текущими затратами, объемом реализации продукции и т.п. характеризует понятие рентабельности. В отличие от прибыли предприятия, имеющего положительный результат предпринимательской деятельности, рентабельность определяет эффективность этой деятельности.

    В рыночной экономике является система показателей рентабельности: рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность инвестиций, рентабельность собственного капитала и др. Показатели рентабельности используются в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности, принятия управленческих решений, решений потенциальных инвесторов об участии в финансировании инвестиционных проектов. Они являются одним из индикаторов доходности и конкурентоспособности предприятия.

    Центральным звеном финансовой системы, через которую осуществляется влияние финансов на экономическое и социальное развитие страны, является финансовая категория государственных финансов.

    Государственные финансы - совокупность экономических отношений по распределению и перераспределению ВВП и НД, возникающих при формировании и использования централизованных фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения выполнения государством возложенных на нее функций.

    Наличие государственных финансов объективно обусловлена необходимостью распределения и перераспределения валового внутреннего продукта между слоями населения, предпринимательскими структурами и отдельными территориями. Часть его в денежной форме попадает в государственный бюджет - централизованный фонд финансовых ресурсов государства, используется для выполнения возложенных на нее функций; он находится в распоряжении центральных органов власти и применяется для финансирования общегосударственных мероприятий.

    Государственный бюджет является частью бюджетной системы Украины, в состав которой входят, кроме государственного бюджета, также и местные бюджеты.

    Местными бюджетами признаются бюджет Автономной Республики Крым, областные, районные бюджеты, бюджеты районов в городах и бюджеты местного самоуправления. Бюджетами местного самоуправления считают также бюджеты территориальных общин сел, поселков, городов и их объединений.

    Сводный бюджет - это сумма показателей всех видов бюджетов, относящихся к бюджетной системы государства. Сводный бюджет Украины включает показатели Государственного бюджета Украины, сводного бюджета Автономной Республики Крым и сводных бюджетов областей и городов Киева и Севастополя.

    Совокупность мероприятий государства по организации и использования финансов с целью обеспечения экономического и социального развития формирует бюджетную политику государства.

    Доходы бюджета - сумма средств, мобилизованных государством для обеспечения своей деятельности. В процессе образования доходов бюджета происходит оперативное изъятие в пользу государства части валового внутреннего продукта, на основании чего возникает финансовая взаимодействие государства с предприятиями и населением.

    Доходная часть бюджета должна приобрести стабильность и обеспечить обязательность и равномерность по уплате налогов всеми юридическими и физическими лицами, недопустимость любых проявлений дискриминационного отношения к отдельным плательщикам. Для этого создана налоговая система.

    Система налогообложения состоит из совокупности налогов и сборов в бюджеты и государственные целевые фонды, взимаемых в соответствии с действующим законодательством Украины.

    Налоги (сборы, обязательные платежи) - обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня или государственного целевого фонда "осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, которые определяются действующим законодательством Украины.

    Налоговые платежи - обязательные сборы, взимаемые с плательщиков при конкретного эквивалентного обмена между государством и плательщиком (плата за воду, землю).

    В Украине различают общегосударственные налоги и сборы, местные налоги и сборы. Важнейшими прямыми налогами в налоговой системе Украины является налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, косвенными налогами - налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, таможенные пошлины.

    Расходы бюджета - это сумма средств, потраченных государством с целью обеспечения своих функций.

    Сумма превышения расходов над доходами образует дефицит государственного бюджета. Чтобы покрыть дефицит государственного бюджета, используют государственный кредит. В этом случае государство является заемщиком, а население и предпринимательские структуры, то есть физические и юридические лица, - кредиторами.

    Финансовые отношения, возникающие между экономическими субъектами в связи с передачей друг другу во временное пользование свободных средств (стоимости) на основе возвратности, платности и добровольности, называются кредитом. Назначение кредита как финансового категории заключается в удовлетворении временных потребностей в дополнительных средствах одних экономических субъектов и содействия выгодному расположению свободных средств - для других.

    Совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления, которые могут быть как заемщиком, кредитором или гарантом, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами - с другой, по формированию общегосударственного фонда денежных ресурсов составляют государственный кредит.

    Как финансовая категория государственный кредит - форма перераспределения валового внутреннего продукта; его источником свободные средства населения, предприятий и организаций. Государственный кредит имеет срок возврата и цену в виде процента. Источник его возвращение - доходы бюджета.

    В случае межгосударственного кредита, если одни государства выступают кредиторами, а другие - заемщиками, то величину полученных внешних займов и начисленных процентов включают в государственный долг.

    Внешние займы предоставляются за счет бюджетных средств или специальных правительственных фондов. В современных условиях кредиторами государства могут быть международные финансовые институты (Всемирный банк, Международный валютный фонд, Европейский банк реконструкции и развития и т.д.).

    Государственный кредит приводит к появлению государственного долга. Государственный долг как финансовая категория - это сумма непогашенных долговых обязательств государства (как внутренних, так и внешних), включая гарантии, выданные по кредитам иностранным заемщикам, местным органам власти, государственным предприятиям. Размер долга определяет состояние экономики и финансов государства, эффективность функционирования ее правительственных структур. Государственный долг имеет экономически обоснованные границы и гарантируется всем имуществом, находящимся в общегосударственной собственности.

    В современной финансовой науке, кроме государственных финансов, финансов на уровне предприятий, выделяют финансовую категорию - финансы домашнего хозяйства.

    Финансы домашнего хозяйства (домохозяйства), как и финансы общества в целом, являются экономическими денежными отношениями по формированию и использованию фондов денежных средств с целью обеспечения материальных и социальных условий жизни членов домохозяйства и их воспроизведения.

    Под сущностью понятия домашнего хозяйства понимают хозяйство, которое ведет одна или несколько лиц, проживающих вместе и имеющих общий бюджет. Домохозяйство объединяет всех наемных работников, владельцев крупных и мелких капиталов, земли, ценных бумаг, которые заняты и не заняты в общественном производстве.

    Самостоятельным звеном финансовой системы являются государственные целевые фонды. Государственные целевые фонды как финансовая категория - фонды финансовых ресурсов, созданные государством с целью удовлетворения социальных и экономических потребностей населения, расходов на расширенное производство, развития научно-технического потенциала государства и тому подобное. Чтобы предоставлять определенные социальные гарантии населению в случае достижения нетрудоспособного возраста, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, работы и др. в Украине созданы такие целевые фонды: Пенсионный фонд Украины, Фонд социального страхования, Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины по временной потере нетрудоспособности, Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Составной категории финансов является страхование - совокупность экономических отношений, возникающих по формированию страхового фонда и его использование для возмещения возможного ущерба, нанесенного физическим и юридическим лицам в результате непредвиденных неблагоприятных событий.

    Таким образом, финансовые категории отражают различные функции финансов и финансовой системы.

    ПРАКТИКУМ

    План семинарского занятия

    1. Характерные признаки финансов и финансовых отношений.

    2. Финансы в системе рыночных отношений, социально-экономическая сущность финансов.

    3. Функции финансов.

    Темы рефератов

    2. Социально-экономическая сущность и функции финансов.

    3. Финансы Украины в условиях реформ.

    4. Роль и значение государственных финансов.

    5. Сущность и функции финансовых ресурсов предприятий.

    Контрольные вопросы и задания

    1. Охарактеризуйте предпосылки возникновения финансов.

    2. Раскройте социально-экономическую сущность финансов.

    3. Определите сущность понятия "финансы".

    4. Сравните термины "деньги" и "финансы". Чем они отличаются?

    5. все денежные отношения являются финансовыми? Ответ обоснуйте.

    6. Назовите субъектов финансовых отношений.

    7. Выясните сущность и принцип осуществления распределительной функции финансов.

    8. Как реализуется контрольная функция финансов?

    9. Охарактеризуйте финансы как экономическую категорию.

    10. Определите сущность собственного и заемного капиталов предприятия.

    11. Чем отличаются основные средства от основных производственных средств?

    12. В чем заключается сущность понятия "оборотный капитал"?

    13. Охарактеризуйте прибыль предприятия как финансовую категорию.

    14. Дайте определение термина "амортизация".

    15. Выясните сущность понятия "себестоимость"?

    16. Раскройте сущность рентабельности.

    17. Что такое государственный бюджет?

    18. Охарактеризуйте государственный кредит как финансовую категорию.

    19. Чем отличается государственный кредит от государственного долга?

    20. Какие вы знаете внебюджетные целевые фонды?

    21. Какие функции выполняют внебюджетные целевые фонды?

    22. Определите составляющие финансовых ресурсов домохозяйств.

    23. Раскройте сущность термина "страхование".

    Тесты

    1. Финансы - это:

    1) деньги;

    2) экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств;

    3) экономические отношения, связанные с производством и реализацией продукции;

    4) денежные потоки.


    2. Финансы выполняют следующие функции:

    1) меры стоимости;

    2) распределительную;

    3) стимулирующую;

    4) контрольную.

    3. В сферу финансовых отношений принадлежит;

    1) выплата заработной платы работникам;

    2) уплата налогов предприятиями;

    3) возврат долга между друзьями;

    4) покупка продуктов в супермаркете;

    5) уплата взносов в фонд социального страхования,

    4. Для финансовых отношений характерным является движение средств, а именно:

    1) поворотный и возмездный;

    2) принудительный, обязательный, безвозвратный и безвозмездный;

    3) безвозвратный и возмездный.

    5. Финансовые отношения охватывают:

    1) сферу материального производства;

    2) непроизводственную сферу;

    3) как производственную, так и непроизводственную сферы.

    6. Распределительная функция финансов осуществляется с:

    1) первичным распределением ВВП и НД;

    2) вторичным распределением (перераспределением) ВВП и НД;

    3) распределением и перераспределением ВВП и НД через финансовую систему;

    4) контролем за распределением ВВП в соответствующие фонды.

    7. Взаимосвязь между денежными и финансовыми отношениями заключается в том, что:

    1) финансовые отношения являются предпосылкой возникновения денежных отношений;

    2) все денежные отношения являются финансовыми;

    3) все финансовые отношения являются денежными.

    8. Финансовые ресурсы - это:

    1) денежные фонды, которые создаются в процессе распределения, перераспределения и использования ВВП за определенный период;

    2) экономические отношения, формирующиеся при создании и распределения денежных доходов (накоплений) у государства и субъектов хозяйствования;

    3) совокупность централизованных и децентрализованных фондов целевого назначения.

    9. Чем отличаются финансы от денег:

    2) функциями;

    10. Функции финансов - это средство проявления:

    1) сущности финансов;

    2) общественного назначения финансов;

    11. Финансовые отношения возникают:

    1) на стадии обмена;

    2) на стадии производства;

    3) варианты ответа 1) и 2) правильные.

    12. Наличие финансовых отношений в государстве:

    1) субъективным фактором;

    2) объективной необходимостью.

    13. Субъектами финансовых отношений являются:

    1) валовой внутренний продукт;

    2) государство, предприятия, граждане;

    3) доходы, налоги, сборы.

    14. В чем заключается сущность понятия "финансы":

    1) это денежные фонды населения, предприятий, государства;

    2) совокупность отношений, связанных с созданием, распределением и использованием фондов финансовых ресурсов;

    3) совокупность отношений, связанных с созданием, распределением и перераспределением ВВП;

    15. Финансы предпринимательских структур - это;

    1) прибыль предприятия;

    2) различные фонды финансовых ресурсов предприятия;

    3) деньги, что получили на текущем счете в банке предприятия.

    16. Собственный капитал предприятия состоит из:

    1) уставного капитала;

    2) уставного капитала, дополнительного и резервного капиталов;

    3) уставного капитала, дополнительного и резервного капиталов, нераспределенной прибыли.

    17. Дайте определение сущности заемного капитала:

    1) часть активов предприятия, профинансирована кредиторами всех видов;

    2) часть активов предприятия, формируется за счет акционерного капитала;

    3) часть активов предприятия, формируется за счет собственных средств;

    4) часть активов предприятия, формируется за счет финансовых ресурсов банка и акционерного капитала.

    18. В чем заключается сущность производственных средств;

    1) материальные активы, ожидаемый срок полезного использования которых превышает один год, или которые используются в процессе производственного цикла, продолжается более одного года;

    2) материальные активы, которые принимают участие в процессе производства длительное время, сохраняя при этом натуральную форму;

    3) материальные активы, использованные в одном производственном цикле;

    4) варианты ответа 1), 2) и 3) верны

    19. Сумма амортизационных отчислений зависит от:

    1) прибыли предприятия;

    2) балансовой стоимости основных средств;

    3) себестоимости продукции;

    4) структуры основных производственных средств;

    5) норм и методов начисления амортизации;

    6) варианты ответа 1), 2), 3), 4) и 5) правильные.

    20. Прибыль предприятия - это:

    1) сумма средств, полученная на текущем счете в банке или кассе предприятия;

    21. В себестоимость относят:

    1) текущие расходы, расходы на оплату труда, отчисления в централизованные целевые фонды, косвенные налоги, амортизацию основных средств и нематериальных активов;

    2) материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления в централизованные целевые фонды, амортизация основных средств и нематериальных активов;

    3) материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизацию основных средств и нематериальных активов.

    22. Рентабельность зависит от:

    1) прибыли предприятия;

    2) объема реализации продукции;

    3) текущих расходов;

    23. Источником создания финансовых ресурсов государства являются:

    1) валовой внутренний продукт (ВВП)

    2) налоговые поступления от физических и юридических лиц;

    3) налоговые поступления от физических, юридических лиц, внешние и внутренние займы государства.

    24. Местными бюджетами признаются:

    1) бюджет Автономной Республики Крым, областные, районные бюджеты, бюджеты районов в городах и бюджеты местного самоуправления;

    2) бюджет Автономной Республики Крым, областные, городские, районные бюджеты, бюджеты районов в городах и бюджеты местного самоуправления;

    3) областные, городские, районные бюджеты, бюджеты районов в городах и бюджеты местного самоуправления.

    25. В сводный бюджет Украины относятся:

    1) показатели Государственного бюджета Украины, сводного бюджета Автономной Республики Крым и сводных бюджетов областей и городов Киева и Севастополя;

    2) показатели Государственного бюджета Украины, сводного бюджета Автономной Республики Крым и сводных бюджетов областей;

    3) показатели Государственного бюджета Украины, сводные бюджеты областей и городов Киева и Севастополя.

    26. Кредиторами государства могут быть;

    1) Национальный банк Украины;

    2) коммерческие банки;

    3) международные финансовые организации;

    4) правительства других государств;

    5) физические лица;

    6) варианты ответа 1), 2) и 3) правильные.


    27. В сфере международных экономических отношений государство играет роль:

    1) кредитора;

    2) заемщика;

    3) гаранта;

    4) варианты ответа 1), 2) и 3) правильные.

    28. Государственный кредит является формой:

    1) первичного распределения ВВП;

    2) перераспределения ВВП;

    3) перераспределения валового внутреннего продукта.

    Задача

    1. Решите финансовую криптограмму. Правильно угадав слова по горизонтали, определите зашифрованное слово в выделенном столбце.

    1. Кризисное состояние денежной системы, обусловленное диспропорциональным развитием общественного производства, проявляющееся в общем и неравномерном росте цен на товары и услуги.

    2. Ценные бумаги, свидетельствующие о вкладе в капитал акционерного общества и дают право владельцу на получение дохода.

    3. Бюджетная дотация, что носит целевой характер.

    4. Активы компании за исключением ее долговых обязательств.

    5. Система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.

    6. Денежная помощь, предоставляемые государством за счет средств бюджета, а также специальных фондов юридическим лицам, местным государственным органам, другим лицам.

    7. Обязательные платежи юридических и физических лиц, государство получает в установленных законом размерах и в установленные сроки.

    Зашифрованное слово означает экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

    2. Найдите ложные утверждения среди предложенных.

    1. Все финансовые отношения являются денежными, но не все денежные отношения е финансовыми.

    2. Финансы - это совокупность денежных отношений, возникающих в процессе создания валового внутреннего продукта.

    3. Финансы выполняют функцию всеобщего эквивалента - товара, который определяет стоимость других товаров, работ и услуг.

    4. Историческое развитие финансов происходит исключительно в экономическом направлении и зависит только от уровня экономического развития государства.

    5. Централизованные и децентрализованные фонды денежных средств образуются на основании распределения валового внутреннего продукта и национального дохода.

    6. материальных носителей финансовых отношений являются финансовые ресурсы.

    7. Распределительная функция финансов осуществляется через финансовую систему при распределении и перераспределении ВВП и НД.

    8. Контрольная функция финансов реализуется через контроль за распределением валового внутреннего продукта на централизованные фонды денежных средств.

    9. За счет налогов государство образует фонд денежных средств, с помощью которого расширяет государственный спрос и потребление.

    10. Финансы отличаются от денег по содержанию и функциям, которые они осуществляют.

    Финансовая система классифицируется по разным критериям.

    В вышеприведенном «узком» определении термина заложена принципиальная модель классификации финансовой системы исходя из сущностной характеристики финансов , их места в общественно-экономических процессах. В соответствии с этим критерием финансовая система состоит из трех частей:

    1) совокупность финансовых отношений;

    2) совокупность финансовых ресурсов;

    3) финансовый аппарат управления.

    Финансовая система является системой интеграционного типа, характеризуется тесной связью входящих в нее элементов (подсистем) и тем, что ни одна из ее подсистем не может существовать самостоятельно: финансы, с одной стороны, выражают часть производственных отношений и поэтому выступают элементом системы этих отношений, с другой – представляют систему, состоящую из взаимосвязанных элементов, имеющих свои функциональные свойства. В финансах можно назвать в качестве функциональных подсистем такие, как налоговая, бюджетная, внешнеэкономическая, финансовых планов (прогнозов), законодательного обеспечения финансового контроля и др. (см. схему 2.2).

    Помимо функционального критерия классификации финансо- вой системы применяется классификация по признаку субъектов финансов (участвующих в финансовых отношениях), что позволяет разграничить финансовую систему по звеньям (см. схему 2.3).

    Звенья, как соподчиненный ряд классификации, содержат элементы высшего разряда: финансовые отношения, финансовые фонды, управляющий аппарат. Такое свойство систематизации придает финансовой системе интеграционный характер.

    Место и роль отдельных составляющих финансовой системы неодинаковы. Первичный (главный) элемент занимает ведущее место среди других элементов системы, поскольку его роль во взаимосвязях элементов и звеньев системы являются определяющей.

    Таким элементом в финансовой системе выступают общегосударственные финансы, представленные, в первую очередь государственным бюджетом.

    Схема 2.2.Состав финансовой системы по функциональному

    критерию

    Финансы хозяйствующих субъектов сферы материального производства составляют основу финансов , они являются исходным звеном финансовой системы, поскольку в материальном производстве создается реальный продукт – основной источник финансовых ресурсов общества.

    Финансы населения (домашних хозяйств) представляют собой своеобразную часть финансовой системы. Население (граждане) вступает в отношения своими денежными средствами с общегосударственной финансовой системой и хозяйствующими субъектами производственной и


    Схема 2.3. Схема финансовой системы по звеньям


    нематериальной сфер всех форм собственности. Эти многообразные отно-шения связаны с оплатой труда населению, отчислениями в накопительную пенсионную систему денежных средств и выплат из нее; получения материа-льных и нематериальных благ; с другой стороны, население своими денеж-ными средствами выплачивает налоги, оплачивает услуги государственных и других учреждений и организаций производственной и нематериальной сфер.

    Такие отношения являются финансовыми, а частично, – и денежные отношения, связанные с приобретением потребительских товаров и услуг в торговой сети, на рынках, предприятиях и организациях по обслуживанию населения (транспорта, связи, бытового сектора и т.д.), хотя и относящеся к обмену, но с присутствием финансовых составляющих, характерных для данной стадии воспроизводства.

    Вместе с тем, специфика финансов населения состоит в своеобразии двух характерных частей финансовой системы: фондовой формы и внешнего управления, хотя денежные средства населения могут иметь, в каждом индивидуальном случае, целевую направленность или сберегаться и их владелец распоряжается (управляет) ими в соответствии с собственными намерениями. Здесь также проявляется, в многообразии денежных отношений, как чисто финансовый их характер – при уплате налогов и других обязательных платежей государству, выплатах из общественных фондов потребления, – так и переходный (одновременный) момент взаимодействия с финансами других экономических категорий – оплаты труда, цен в системе расчетов, постепенным исчезновением финансовых отношений и вступлением в действие других экономических отношений. Обширные финансовые отношения возникают в этом звене в связи с занятиями граждан индивидуальным и малым предпринимательством: такие отношения аналогичны возникающим в звене финансов хозяйствующих субъектов (см. часть IV, гл.20).

    Общегосударственные финансы включают финансовые отношения, выраженные в государственном бюджете как экономической форме образования централизованного фонда финансовых ресурсов и основном финансовом плане государства, во внебюджетных специальных фондах, как дополнительных формах целевого финансирования общественных нужд, в государственном кредите.

    Государственный кредит включается в финансовую систему, хотя кредитные отношения отличаются от финансовых. Но в связи с тем, что этот вид кредита направлен на цели покрытия дефицита государственного бюджета, обеспечения устойчивости государственных финансов, расчеты по нему осуществляются за счет бюджетных средств – это подзвено можно считать принадлежащим как финансовой, так и кредитной системам.

    Выделяется также как относительно самостоятельная часть финансовой системы – фискальная система – как совокупная налогово-бюджетная подсистема государства с присущими ей директивно-обязательными свойствами.

    Второе звено – финансы хозяйствующих субъектов имеет два относительно самостоятельных составляющие:

    Финансы хозяйствующих субъектов сферы материального производства (реальный сектор);

    Финансы организаций и учреждений нематериальной сферы (сферы услуг).

    Финансы сферы материального производства решают задачи формирования и эффективного использования децентрализованных денежных средств в производственных компаниях, фирмах, корпорациях, других формахорганизаций хозяйственной деятельности, а также централизации средств в целевых и резервных фондах вышестоящих органов названных хозяйствующих субъектов. Финансы этого подзвена обслуживают производственную деятельность, обеспечивают активное воздействие финансовых рычагов на рост производительности труда, на повышение эффективности других качественных показателей производства. Сюда относятся следующие составляющие, охватывающие низовые звенья и представляющие их виды деятельности :

    сельское хозяйство, охота и лесоводство;

    рыболовство, рыбоводство;

    грнодобывающая промышленность;

    обрабатывающая промышленность;

    поизводство и распределение электроэнергии, газа и воды;

    строительство.

    Место и роль финансов сферы услуг (нематериальной сферы) в финансовой системе определяется ее связью с распределением и использованием национального дохода. Финансовые отношения в этом подзвене возникают в его первичных структурах и между ними, с другими звеньями финансовой системы, со звеньями иных экономических систем: цен, кредита и др. Финансы нематериальной сферы включают такие составляющие:

    торговля; ремонт автомобилей и изделий домашнего пользования;

    гостиницы и рестораны;

    транспорт и связь;

    финансовая деятельность;

    операции с недвижимым имуществом, аренда и услуги предприятиям;

    государственное управление;

    образование;

    здравоохранение и социальные услуги;

    прочие коммунальные, социальные и персональные услуги;

    предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства;

    косвенно-измеряемые услуги финансового посредничества.

    Во втором звене финансовые отношения обслуживают движение уже созданной стоимости по каналам ее перераспределения в целях дальнейшего потребления через формирование денежных средств различного целевого характера.

    Совокупность централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов , присущих звеньям финансовых отношений, составляют вторую часть финансовой системы. Материальное содержание финансов находит выражение в формировании и использовании финансовых ресурсов, включающих многие денежные формы: бюджетные, государственного и негосударственного социального страхования и обеспечения, амортизации, оборотных средств, потребления. Одни ресурсы централизованы в большей степени, другие – в меньшей (см. схему 2.4), одни постоянно расходуются (ресурсы на потребление), другие временно сохраняются (резервы, третьи- накапливаются (амортизационные отчисления).

    Формы финансовых отношений, финансовые ресурсы и фонды денежных средств образуют управляемый материальный объект. Управляющим субъектом выступают финансовый аппарат, который представляет собой систему государственного, производственного и общественного аппарата управления финансами и является третьей частью финансовой системы.

    Финансовый аппарат, занимающийся экономической и контрольной работой в процессе организации, планирования, учета финансовой деятельности, совершенствованием связей звеньев финансовых отношений совместим с другими частями финансовой системы и органически входит в нее. Это означает переплетение в финансовой системе как базисных, так и надстроечных отношений и управляемость ее.

    Схема 2.4. Классификация финансовых ресурсов (накоплений, фондов)

    Финансовая система - это совокупность различных сфер или звеньев финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве. (рисунки 7, 8)

    Финансовая система включает в себя: финансы предприятий и организаций, страхование, государственные финансы. Все составляющие финансовой системы различаются методами формирования и использования фондов денежных средств.
    Государственные финансы - это централизованные фонды денежных ресурсов, которые создаются путем распределения, перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства. Связь общегосударственных финансов и финансов предприятий объясняется не только тем, что они имеют единый источник своего формирования, созданный в сфере материального производства, но и из бюджета на свое воспроизводство. Тут и взаимосвязь, и взаимозависимость звеньев финансовой системы.
    Главной составляющей государственных финансов является государственный бюджет.
    Государственный бюджет - централизованный доход государства (роспись доходов и расходов).
    Бюджет состоит из двух частей: доходной и расходной. В доходной части показываются источники поступления денежных средств и их количественные характеристики. В расходной части указываются направления, сферы в которых расходуются деньги, и их количественные параметры. По размерам государственного бюджета можно судить об уровне экономического развития страны.
    Если расходы превышают доходы, то это дефицит.
    Если расходы равны доходам, то это бездефицитный бюджет.
    Если доходы превышают расходы, то это профицит.
    Главным источником бюджета являются налоги (70-80%), остальная часть таможенные пошлины, государственный заем, денежная эмиссия.
    Внебюджетные фонды - совокупность финансовых ресурсов, имеющих строго целевое назначение и находящиеся в распоряжении федеральных, региональных или местных органов самоуправления.
    Посредством формирования внебюджетных фондов происходит перераспределение национального дохода органами власти и управления в пользу определенных групп населения и приоритетных сфер экономики.
    К внебюджетным фондам относятся: Пенсионный фонд (ПФ), фонд социального страхования (ФСС), фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).К внебюджетным экономическим фондам относятся: отраслевые и межотраслевые фонды научно-исследовательских и опытно- конструкторских разработок (НИОКР),фонды развития жилищной сферы и т.д. В настоящее время произошло объединение средств внебюджетных фондов. С 2001 года введен единый социальный налог. Он предназначен для мобилизации средств на реализацию прав граждан: на государственную пенсию, социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налог платят работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Налоговой базой является сумма доходов выплаченных работникам за налоговый период (не входят в налогооблагаемую базу: государственные пособия, компенсационные выплаты, командировочные расходы в пределах установленных норм, сумма единовременной материальной помощи и т.д.) Не включаются в налогооблагаемую базу доходы, не превышающие 20000 рублей, и возмещение на приобретение медикаментов. Налогооблагаемая база определяется нарастающим итогом с начала года на каждого работающего. Налогоплательщики производят уплату авансовых платежей в срок, установленный для получения заработной платы в банке за истекший месяц, но не позднее 15 числа следующего месяца. Фонд занятости как самостоятельный фонд упразднился с 1.01.2000 и его функции переданы Министерству труда. Внебюджетные фонды в определенной мере служат резервом денежных средств.
    Государственный кредит
    В целях бесперебойного финансирования многообразных потребностей общества, государство может привлекать к покрытию своих расходов свободные средства предприятий, организаций и граждан.
    Для дополнительного пополнения денежными ресурсами экономику страны государство может прибегнуть к эмиссии денег. Но эта мера не очень часто используется, т.к. чрезмерная эмиссия может привести к росту инфляции, обесценению денежных средств, росту цен, снижению жизненного уровня населения.
    Следующим средством привлечения финансовых ресурсов государством является - государственный заем. Кредиторами выступают юридические и физические лица, заемщиком - государство. Государство продает на финансовом рынке облигации, казначейские обязательства и другие виды государственных ценных бумаг. Финансовый рынок является составной частью финансовой системы.
    В настоящее время наиболее значительным по объему в составе финансового рынка является рынок ценных бумаг. Государство выпускает следующие виды ценных бумаг: ГКО (государственные краткосрочные облигации), ОФЗ (облигации государственного займа), ОГСЗ (облигации государственного сберегательного займа). Эти средства пополняют государственный долг.
    Государственный долг представляет собой сумму выпущенных, но не погашенных государственных займов с начислением по ним процентов на определенную дату или определенный срок.
    Государственный долг может быть внешним и внутренним. Внешний долг - это задолженность по внешним займам. Внутренний долг - это задолженность по внутренним займам. Отказ государства оплачивать свои долги называется дефолт.
    Страхование - это особая социально-экономическая структура, где объектом купли - продажи выступает страховая защищенность.
    Функции страхования:
    1) формирование фонда денежных средств осуществляемая как плата за риски, которые берут на себя страховые компании. Страхование может быть добровольным и обязательным;
    2) формирование инвестиционного потенциала страны. Страховой фонд страховых компаний - это временно свободные денежные средства, которые можно инвестировать в производство, недвижимость, банки, ЦБ и др;
    Фонды страхования обеспечивают возмещение убытков от стихийных и несчастных случаев, а также способствует их предупреждению.
    Основные виды страхования:
    1) социальное страхование (формирование пенсионного фонда);
    2) имущественное страхование (дома, автомобили, урожай, животных и др.);
    3) личное страхование (страхование жизни, детей)
    4) международное страхование (страховые полисы лечения за границей);
    5) страхование вкладов граждан.
    Финансы предприятий и организаций
    Финансы предприятий представляют собой часть финансовой системы, ее звено и характеризуют денежные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием денежных ресурсов по выполнению своих обязательств перед государством, другими предприятиями и фирмами, работниками и т.д.
    Финансы предприятий занимают определенное и ключевое положение потому, что это реальный сектор экономики, здесь создаются материальные блага, производятся товары и оказываются услуги. Возникают следующие денежные отношения, направленные на образование уставного капитала и распределение доходов. Отношения, связанные договорными обязательствами с другими предприятиями, распределение прибыли, инвестирование средств в акции, облигации и др. ценные бумаги, получением дивидендов и др.; Отношения со страховыми организациями; отношения с государственным бюджетом; отношения с банками и др. В условиях рыночной экономики осуществляет свою деятельность на началах коммерческого расчета,целью которого являются получение прибыли.

    Контрольные вопросы

    1) что является экономической основой функционирования финансов?
    2) каково необходимое условие возникновения финансов?
    3) назовите признаки финансов как экономической категории;
    4) возникают ли финансовые отношения на стадиях производства, обмена и потребления воспроизводственного процесса? Обоснуйте свой ответ;
    5) что такое финансовые ресурсы? Чем они отличаются от денежных ресурсов, зарплаты, кредитных ресурсов?
    6) возможно ли внутриотраслевое перераспределение финансовых ресурсов в условиях рыночной экономики?
    7) каким образом (обособленно или во взаимосвязи) действую распределительная и контрольная функции финансов?
    8) что такое государственные финансы? Какое место они занимают в общей финансовой системе страны?
    9) какие звенья, исходя из их функционального назначения, можно выделить в составе государственных финансов? Каковы причины, обусловливающие их выделение?
    10) сущность финансов предприятий. Общее с государственными финансами.

    «Financia» и «Financia categories» представляли собой самые употребляемые слова того времени, так как были связаны с самой дорогой вещью тех времен, а именно с золотом. В переводе с латинского языка они означают обязательную уплату денег и совокупность всех оплачиваемых денежных операций соответственно.

    Однако где-то эти термины пользовались большой популярностью, но в странах Германии 18-19 века, разговоры о золоте, и все что с ним было связано, пытались не заводить, так как последние были связаны с взяточничеством, насилием и вымогательством.

    Шло время, экономика стран развивалась, и в начале 19 века, Франция достигает небывалого экономического развития. Так как буржуазия Франции пользовалась большой популярностью, она решила изменить экономику путем Революции 1796 года. Известный финансист Ротшильд выдвинул современное толкование термина «категории финансов» являются совокупностью денежных операций, которые были необходимы для удовлетворения самых важных потребностей государства, а также для удовлетворения интересов общественных групп. В настоящее время финансы представляют одну из самых важных категорий экономики, которая отражает все действительные экономические отношения, возникающие в процессе планирования использования денежных средств.

    Категории финансов являются характеристикой некоторой формы отношений, которые занимаются перераспределением и распределением части ВВП и национального дохода государства. Финансы всегда представляют денежные отношения, однако, не любые, а только финансовые отношения. Финансы или их непосредственное участие, в каком либо процессе всегда поддерживается различными правовыми актами, в то время как нефинансовые отношения правовой поддержки не имеют. Участники (субъект) финансовых отношений всегда самостоятельно определяют все нюансы условий обмена, также его размеры.

    Чаще всего это происходит во время процессов купли-продажи, оформление кредитов или иных операций.
    Однако понять сущность категории финансов можно только через современное объяснения термина финансов. Финансы в современно мире – это экономические отношения, которые участвуют в создании и распределении централизованных и децентрализованных фондов, которые выполняют все основные функции государства, а также занимаются вопросами расширения воспроизводства. Воспроизводство включает в себя как малый бизнес, так и большой.

    Структура финансовых категорий включает в себя централизованные финансы, которые участвуют в создании денежных фондов, накапливаемых в национальной государственной бюджетной системе; децентрализованные финансы – денежные отношения, которые регулируют кругооборот и среду денежных предприятий.
    Итогом к выше сказанному, можно сказать одно, что ни одно высокоразвитое государство, не сможет управлять своей экономикой без финансовых отношений. Так как именно они способствуют постоянной динамике, росту, улучшению качества предлагаемых продуктов на рынке как легкой, так и тяжелой промышленности.

    Читать еще: