Усн взносы во внебюджетные фонды. Взносы во внебюджетные фонды, уплачиваемые субъектами бизнеса на усн

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не имеющие наемных работников, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Взносы за полный год

Фиксированная сумма страховых взносов, причитающаяся к уплате в 2015 году, составляет:

в ПФР - 18 610, 80 руб. (5965 руб. х 26% х 12 мес.);
в ФФОМС – 3650,58 руб. (5965 руб. х 5,1% х 12 мес.),

5965 руб. – минимальный размер оплаты труда в 2015 году;

26% - тариф страховых взносов в ПФР;

5,1% - тариф страховых взносов в ФФОМС.

Если годовой доход предпринимателя превысит 300 000 руб., ему следует доплатить в ПФР еще 1% с суммы превышения.

Обратите внимание

Общая сумма страховых взносов в Пенсионный фонд, перечисляемых за себя ИП с доходом свыше 300 000 руб., ограничена предельной величиной (пп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В 2015 году она составляет 148 886,40 руб.

Следовательно, если годовой доход предпринимателя-«упрощенца» превысит 300 000 рублей, он должен рассчитать сумму страховых взносов с учетом 1%-ной доплаты в ПФР. А затем сравнить полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены в Пенсионный фонд. Если рассчитанный фиксированный платеж превысит максимальный, в ПФР нужно уплатить 148 886,40 руб.

По мнению Минфина, предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учесть в расходах страховые взносы за себя, включая взносы, исчисленные с суммы дохода сверх 300 000 руб. (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В то же время, напоминают финансисты, при определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитываются доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Не учитываются:

доходы по статье 251 Налогового кодекса;
доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.

Это предусмотрено статьей 346.15 Налогового кодекса.

Исходя из всего сказанного, чиновники приходят к следующему заключению. Для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя-«упрощенца», превышающей 300 000 руб., надо учитывать только доходы (доходы от реализации и внереализационные доходы) без уменьшения их на расходы. Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/17197).

Взносы за неполный год

Если ИП зарегистрировался в налоговой инспекции в середине года, то размер фиксированного платежа он определяет пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала деятельности. Поясним на примере.

Свидетельство о регистрации выдано предпринимателю 23 сентября. Предположим, что МРОТ равен 5965 рублям. Предприниматель вел деятельность 3 полных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) и 8 дней сентября. В сентябре 30 календарных дней. По итогам года он должен уплатить:

В ПФР – 5066,27 руб. (18 610,80 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 18 610,80 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.);
- в ФФОМС – 993,77 руб. (3650,58 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 3650,58 руб. : 12 мес. : 30дн. × 8 дн.).

ИП платят страховые взносы за себя в особом порядке.

Все налоги и платежи для индивидуальных предпринимателей можно разделить на четыре основные категории:

Фиксированные платежи во внебюджетные фонды «за себя».
Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников .
Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения .
Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности ).

Бесплатная консультация по налогам

Страховые взносы ИП во внебюджетные фонды «за себя»

Индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы «за себя» (фиксированные платежи) при любой системе налогообложения, даже если он не ведет никакой деятельности и не получает никакой прибыли. Если ИП работает один (без наемных работников), то платить отчисления он должен только «за себя».

В течение 2019 года предпринимателю необходимо произвести 2 платежа:

На пенсионное страхование	На медицинское страхование	Итого
29 354 руб.	6 884 руб.	36 238 руб.

Также индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых за 2019 год будет больше 300 000 рублей, придется дополнительно заплатить 1% от суммы доходов превысивших эти 300 000 рублей до 1 июля следующего года.

Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников

Индивидуальный предприниматель может нанимать работников по трудовым и гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор на оказание услуг и другие, для разовой работы или работы, не требующей выполнения внутреннего распорядка).

Важно понимать, что нанимая к себе работника, ИП берет на себя дополнительные расходы и обязанности:

Исчисляет и удерживает НДФЛ с доходов выплачиваемых своим сотрудникам. Один раз в месяц (на следующий день после выплаты заработной платы) индивидуальный предприниматель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой инспекции, выступая в роли налогового агента.
Платит страховые взносы во внебюджетные фонды. Отчисления во внебюджетные фонды за работников платятся каждый месяц, исходя из размера тарифов страховых взносов, умноженных на заработные платы сотрудников.

Более подробно про налоги и страховые платежи за работников .

Обратите внимание , с 2017 года все страховые взносы, как фиксированные, так и за работников, уплачиваются по реквизитам ФНС РФ. Связано это с переходом администрирования страховых взносов в введение Федеральной налоговой службы с 2017 года.

Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения

Всего для индивидуальных предпринимателей предусмотрено пять налоговых режимов (один общий и четыре специальных):

Общая система налогообложения – ОСН ;
Упрощенная система налогообложения – УСН ;
Единый налог на вмененный доход – ЕНВД ;
Патентная система налогообложения – ПСН ;
Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН .

Более подробно ознакомиться с каждым действующим в России налоговым режимом вы можете на этой странице .

Дополнительные налоги и платежи ИП

Осуществление некоторых видов деятельности подразумевают уплату дополнительных налогов. К ним относятся:

Налог за производство и реализацию подакцизных товаров.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Водный налог за использование водных объектов.

ИП, имеющие специальные разрешения и лицензии, помимо дополнительных налогов должны также осуществлять:

Регулярные платежи за пользование недрами.
Сборы за пользование объектами животного мира.
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Примечание : дополнительные налоги, платежи и сборы необходимо платить независимо от системы налогообложения, на которой находится индивидуальный предприниматель.

Основные изменения, произошедшие в 2011 году

Все работодатели обязаны уплачивать страховые взносы 2,9% с фонда оплаты труда своих работников в фонд социального страхования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы в ФСС по производственному травматизму и несчастному случаю остаются в прежнем размере, их величина зависит от вида деятельности и определяется исходя из значения ОКВЭД при подаче заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности.

Квартальная отчетность в ФСС сдается по 15 число: расчетная ведомость в ФСС, форма 4 ФСС РФ (Приказ Минздравсоцразвития России № 156н от 28.02.11).

Индивидуальные предприниматели могут платить страховые взносы в Фонд социального страхования за себя, если добровольно заключат договор по соцстрахованию временной нетрудоспособности и материнства.

Изменена величина штрафов за несвоевременное предоставление отчетности в ФСС. Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (далее - Расчет). Она содержит разделы для заполнения по двум видам обязательного социального страхования: по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (разд. I Расчета) и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (разд. III Расчета).

В случае непредставления Расчета территориальные органы Фонда социального страхования Российской Федерации вправе применять как ст. 46 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», так и ст. 19 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». То есть плательщики привлекаются к ответственности территориальными органами Фонда в виде штрафа, размер которого определяется отдельно по каждому виду обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 1 ст. 46 Федерального закона № 212-ФЗ непредставление плательщиком страховых взносов в установленный Федеральным законом № 212-ФЗ срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 46 Федерального закона № 212-ФЗ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, на основании ч. 2 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ уплате на основе расчета по форме 4 ФСС РФ подлежит сумма страховых взносов за вычетом соответствующей суммы произведенных организацией расходов на выплату обязательного страхового обеспечения.

Теперь Пенсионный фонд РФ наделен функцией администрирования обязательных платежей в медицинские фонды. Все работодатели, как юридические лица, так и ИП, обязаны перечислять 2,1% с ФОТ в Федеральный ФОМС и 3% в Территориальный ФОМС. ИП также обязаны до конца текущего отчетного года уплатить фиксированные платежи в размере 1,1% от суммы страхового года в ФФОМС и 2% в ТФОМС.

Также с 2011 года взносы в Пенсионный фонд составят 26% от фонда оплаты труда. Регрессивная шкала уплаты взносов не применяется, зато с части зарплаты работника, превышающей сумму 415 тысяч, вносы не взимаются.

Индивидуальные предприниматели в этом же размере должны заплатить обязательные взносы с фонда оплаты труда наемных работников, а еще и за себя уплатить до 31 декабря фиксированный платеж в сумме 20% от стоимости так называемого страхового года, который исчисляется умножением суммы МРОТ на 12 месяцев.

Итак, если в 2010 году организации и предприниматели, применяющие УСН, начисляли и уплачивали с выплат в пользу работников только взносы на обязательное пенсионное страхование, причем по льготной ставке (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ), то с 2011 года им придется дополнительно начислять взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в ФСС), а также на обязательное медицинское страхование (в федеральный и территориальные фонды ОМС) по тем же ставкам, что и для «общережимников».

С выплат лицам 1967 года рождения и моложе пенсионные взносы распределяются в следующем порядке (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ):

по ставке 20% перечисляются взносы на страховую часть трудовой пенсии;
6% - на накопительную часть трудовой пенсии.

Пункт 2.1 введен в действие подпунктом «б» пункта 19 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ и вступил в действие с 1 января 2011 года.

Отчетность по пенсионным и медицинским обязательным взносам принимает территориальное отделение ПФ РФ. По обязательным взносам с фонда оплаты труда работников отчетность ежеквартальная, она должна сдаваться по 30 число следующего месяца за отчетным кварталом. Отчетность по фиксированным платежам ИП принимается по 1 марта следующего года.

Кроме того, все работодатели будут обязаны ежеквартально отчитываться по персонифицированному учету заработной платы. Вся отчетность для предприятий с численностью работников выше 50 человек должна сдаваться по электронным каналам связи с цифровой подписью руководителя и главного бухгалтера.

Напоминаем, что территориальные органы ПФ РФ наделены правами штрафовать за несвоевременное предоставление отчетности.

Уменьшение налога на взносы во внебюджетные фонды

После принятия изменений многие организации и предприниматели оказались в сложной ситуации. Организации и индивидуальные предприниматели, работающие по УСН, уплачивают единый налог, структура которого составляет:

90% - в бюджет субъекта РФ;

5% - в ФСС;

4,5% - в ТФОМС;

0,5% - в ФФОМС.

В связи с чем возник вопрос: почему работающие по УСН организации должны дважды платить во внебюджетные фонды?

В ответ Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ опубликовал Письмо от 20 января 2011 года № 03-11-06/2/06 «Об учете налогоплательщиком УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» сумм страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды». Посмотрим, насколько оно внесло ясность в этот вопрос.

"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 11

Право "упрощенцев" на пониженный тариф страховых взносов во внебюджетные фонды обусловлено не только применением спецрежима, но и основным видом деятельности налогоплательщика. Соответственно, и с точки зрения утраты права на льготу есть как минимум две причины для беспокойства. В зависимости от того, по какой из них пониженные тарифы были "сняты", строится и порядок пересчета обязательств по взносам.

При определенных обстоятельствах применение "упрощенки" может позволить хозяйствующему субъекту существенно сэкономить на уплате страховых взносов во внебюджетные фонды с выплат в пользу физлиц. Так, при соблюдении условий, прописанных в п. 8 ч. 1 и ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ), фирмы и предприниматели, применяющие УСН, вправе уплачивать взносы на обязательные виды страхования по пониженным тарифам. Причем если в 2011 г. совокупный тариф страховых взносов для подобных страхователей составлял 26 процентов, то с 1 января 2012 г. он снижен до 20 процентов. При этом все 20 процентов предназначены для Пенсионного фонда. В отношении же платежей в ФСС и ФОМС с 1 января 2012 г. установлен нулевой тариф (Закон от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ; далее - Закон N 379-ФЗ).

Для применения пониженных страховых взносов на основании п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ от страхователя требуется выполнение двух условий:

применение УСН;
ведение в качестве основного одного из видов деятельности, перечисленных в указанной норме Закона N 212-ФЗ.

розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
производство гнутых стальных профилей;
производство стальной проволоки (Закон N 379-ФЗ).

В подтверждение прав

Подтвердить применение спецрежима, если опираться на разъяснения Минфина России, может копия титульного листа декларации по единому налогу на УСН, естественно, с отметкой ИФНС о ее принятии либо информационное письмо от инспекции, свидетельствующее о данном факте (Письмо от 16 мая 2011 г. N 03-11-06/2/75). Получить таковое можно, подав соответствующий запрос в ИФНС по месту учета (п. 39 Административного регламента ФНС, утвержденного Приказом Минфина России от 18 января 2008 г. N 9н, Письмо ФНС России от 4 декабря 2009 г. N ШС-22-3/915@). В течение 30 календарных дней с момента его получения налоговики в информационном письме должны сообщить о дате перехода налогоплательщика на УСН, а также о фактах представления им "упрощенных" налоговых деклараций. Форма документа утверждена Приказом ФНС России от 13 апреля 2010 г. N ММВ-7-3/182@.

Аналогичным образом к документальному подтверждению применения "упрощенки" подходят и специалисты Фонда социального страхования (Письмо ФСС РФ от 1 декабря 2010 г. N 02-03-10/08-12891). Напомним, что с 2010 г. все без исключения "упрощенцы" имели право на нулевой тариф страховых взносов в соцстрах. Тогда и были выпущены приведенные разъяснения специалистов фонда, которые теперь вновь обрели актуальность.

Что же касается основного вида деятельности, то в силу положений ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ таковой признается та деятельность, доля доходов от которой составляет не менее 70 процентов в общем объеме выручки. Сумма доходов при этом определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса, то есть по данным налогового учета. Соответственно, чтобы подтвердить основной вид деятельности, "упрощенцу" прежде всего необходимо засвидетельствовать структуру своих доходов.

В частности, согласно п. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в целях применения льготных тарифов взносов подтверждать основной вид экономической деятельности следует в порядке, установленном Минздравсоцразвития (п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 321). Однако никаких специальных правил на этот счет ведомством не предусмотрено. При этом в Информационном письме от 24 марта 2011 г. представители ПФР указывали, что в рассматриваемой ситуации страхователю достаточно заполнить в расчете РСВ-1 ПФР (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н), представляемом в Пенсионный фонд по итогам отчетных и расчетного периодов, таблицу 4.4. В ней и указываются: общая сумма доходов, сумма поступлений непосредственно от основного вида деятельности и их доля.

Вместе с тем следует отметить, что в 2011 г. пониженный совокупный тариф для "упрощенцев", ведущих социально значимые и приоритетные для государства виды деятельности, достигался исключительно за счет тарифа взносов в ПФР. С начала же 2012 г., как уже упоминалось, снижены в том числе тарифы взносов в ФСС и ФОМС. Что касается взносов на обязательное медицинское страхование, то администратором подобных платежей является Пенсионный фонд. Собственно говоря, и отчитываются страхователи по взносам на ОМС все в том же расчете РСВ-1 ПФР. Следовательно, в данном случае дополнительного подтверждения доходов не потребуется. Другое дело - подтверждение права на применение пониженного тарифа при расчете взносов в соцстрах. Представляется, что, скорее всего, в этих целях в форму расчета 4-ФСС (утв. Приказом Минздравсоцразвития от 28 февраля 2011 г. N 156н) также будет введена дополнительная таблица, аналогичная той, что содержится в форме расчета РСВ-1 ПФР. В конце концов обязанность сдавать отчетность в Фонд социального страхования для "упрощенцев" никто не отменял, тем более что в форме-4 ФСС, помимо прочего, приводятся также данные по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а не только на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Так или иначе, но коль уж для применения пониженных тарифов необходимо соблюдение двух условий, то и утратить право на таковые можно как минимум по двум причинам.

Если "подкачали" доходы

Доходы от деятельности - показатель весьма нестабильный, что называется, то есть, то нет. Соответственно, одним из поводов для утраты права на пониженные тарифы страховых взносов может стать несоблюдение условия об основном виде деятельности в силу того, что доля доходов от такового в том или ином отчетном периоде оказалась меньше 70 процентов в общем объеме выручки. На этот случай в ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ четко прописано: страхователь теряет право на применение пониженных тарифов с начала того отчетного (расчетного) периода, в котором выявлено подобное несоответствие (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Исходя из этого, получается, что и пересчет страховых взносов в связи с утратой права на применение пониженных тарифов необходимо производить с начала такого отчетного (расчетного) периода. Учитывая же, что отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным периодом - год, а также то, что взносы начисляются нарастающим итогом, речь идет о корректировке их суммы непосредственно с начала года. Собственно говоря, именно к такому выводу пришли специалисты Минздравсоцразвития России в Письме от 15 сентября 2011 г. N 3333-19.

Проще говоря, если в течение первого квартала "упрощенцем" поддерживалась доля доходов от основного вида деятельности на уровне не ниже 70 процентов в общем объеме выручки, но, к примеру, по итогам полугодия таковая все же снизилась и переступила пороговое значение, то с начала года страхователем подлежит применению общеустановленный тариф страховых взносов. В свою очередь, это означает, что сумма страховых взносов за прошедший период подлежит восстановлению и уплате во внебюджетные фонды в установленном порядке. Благо благодаря Закону N 379-ФЗ с 1 января 2012 г. пени в подобной ситуации с плательщика страховых взносов взыскиваться не будут.

Впрочем, нельзя не подчеркнуть, что, как отмечают представители Минздравсоцразвития, в рассматриваемом случае действует и обратное правило. Иными словами, если, к примеру, по итогам 9 месяцев доля доходов от основного вида деятельности "придет в норму", то "упрощенец" вновь обретает право на применение льготных тарифов, причем также с начала года. Пересчет взносов в такой ситуации "спецрежимник" будет осуществлять уже в свою пользу. Образовавшийся же "излишек" ему следует возвращать или засчитывать в счет предстоящих платежей в порядке ст. 26 Закона N 212-ФЗ.

Если упущена УСН

Применение УСН имеет массу ограничений: по количеству работников, по размеру доходов, по величине остаточной стоимости основных средств и НМА и т.д. и т.п. При несоблюдении таковых налогоплательщик считается утратившим право на УСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоответствие установленным требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК).

Очевидно, что в подобной ситуации хозяйствующий субъект автоматически теряет право и на применение пониженных страховых взносов. Однако Законом N 212-ФЗ все эти нюансы никак не регламентированы. Тем самым возникает вопрос: с какого момента страхователь утрачивает право на пониженный тариф страховых взносов? Неужели опять с начала года по аналогии с ситуацией, когда не выполнено условие об основном виде деятельности?

К счастью, для страхователей в данном случае специалисты Минздравсоцразвития решили провести совсем иные аналогии, а именно с положениями Налогового кодекса. Тем самым в Письме от 24 ноября 2011 г. N 5004-19 чиновники указали, что плательщик страховых взносов теряет право на применение пониженного тарифа с начала того квартала, в котором он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, в подобной ситуации страхователю придется пересчитать лишь взносы, уплаченные за последний квартал, а отнюдь не за весь год. При этом, поскольку вернуться на УСН он сможет лишь с начала иного налогового периода, которым на "упрощенке" является год, то никакого "обратного правила" в данном случае нет.

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем о страховых взносах для ИП на УСН.

Сегодня вы узнаете:

Какие страховые взносы платит ИП, применяющий УСН;
Как осуществляется уплата взносов для ИП с сотрудниками и без них;
Каким образом можно уменьшить налог на УСН.

Выгода от применения УСН

Независимо от того, есть ли в штате ИП сотрудники или их нет, – взносы во внебюджетные фонды должны осуществляться по общепринятому графику. Если работники в деятельности ИП присутствуют, значит, платежи проводятся за них и за себя лично.

Если же, кроме владельца в ИП никто не трудоустроен, то платить взносы необходимо лишь за одно физическое лицо. Так как ИП сам себе работодатель и не трудится по найму, то и обеспечить себя пенсией или медицинской страховкой он обязан за счёт собственных средств. Неуплата взносов карается по закону суммами, равными от 20 до 40% (в случае, если будет доказан факт умышленно совершенных действий) от размера просроченных платежей.

С 2017 года были внесены некие поправки в Налоговый Кодекс. В частности, появилась новая глава, которая передаёт контроль за оплатой взносов в ведомство налоговой службы. Теперь все платежи осуществляются в пользу налогового органа, а не в фонды. Исключение составляет только плата за травматизм на производстве. Её, как и раньше переводим на счёт внебюджетного фонда.

В связи с введёнными изменениями, сменились и . Вместо первых трёх цифр 392 и 393, обозначающих в качестве получателя средств ПФР и ФСС соответственно, необходимо указывать 182. Это значит, что деньги уйдут на счёт налоговой.

Взносы уплачиваются даже в том случае, если ваше ИП не получает доходов или, более того, вы получили убытки. Факт обязывает вас стать плательщиком обязательных платежей независимо от финансового состояния вашей деятельности.

Сроки оплаты

На законодательном уровне сроки уплаты взносов во внебюджетные фонды строго регламентированы. За их невыполнение ИП несёт ответственность.

Существуют следующие временные ограничения по внесению платежей:

– до 31 декабря отчетного года. Взносы можно также вносить частями в течение года или заплатить всю сумму сразу;
Для ИП со штатом – до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода сотруднику;
Для ИП, чей годовой доход превысил 300 000 рублей, до 1 июля года, следующего за отчетным, необходимо дополнительно внести сумму, равную 1% с разницы между фактическим доходом и 300 000 рублей.

Если в течение своей деятельности в отчётный год ИП вносит авансовые платежи по страховым взносам, то до 31 декабря он должен будет оплатить оставшуюся сумму – разницу между фиксированной и внесенными авансами.

Бывает, что последний день оплаты выпадает на нерабочий день (праздничный либо выходной). В этом случае закон допускает произвести оплату в ближайший рабочий день. Особенно разница в днях будет заметна в конце отчётного года, когда 31 декабря окажется субботой или воскресеньем.

Как оплачивать страховые взносы

Предприниматель на УСН, не имеющий наемных работников, вносит лишь фиксированные взносы – пенсионный и медстрахование. В ФСС вы можете осуществить добровольный перевод на ваше усмотрение. С 2017 года данные платежи необходимо переводить на счёт налогового органа. КБК для оплаты пенсионных отчислений и по медицинскому страхованию разнятся.

Чтобы оплатить взносы, вам потребуется сформировать квитанцию для оплаты в банк. Сделать это можно через сайт налоговой службы.

Посетите официальный сайт налоговой службы;
Выберите в электронных сервисах раздел «Заплати налоги»;
Нажмите на кнопку создания платёжного поручения для ИП;
В появившейся форме выберите «ИП»;
В следующем списке отметьте «Платёжный документ»;
Заполните (перечень классификаторов имеется также на сайте), остальные строки будут заполнены системой автоматически;
Затем укажите ваш адрес проживания;
В реквизитах платежа укажите статус плательщика как ИП;
Проставьте буквы «ТП», если вносите основной платёж (не штрафы или пени);
Выберите период, за который производите оплату средств;
Введите сумму;
Укажите собственное имя с отчеством и фамилию;
Заполните ;
Напротив места проживания проставьте галочку (это означает, что адрес жительства и нахождения объекта налогообложения совпадают);
Выберите способ оплаты (наличными – в этом случае система сформирует для вас квитанцию, которую вы распечатаете и предоставите в банк, безналичный – оплата будет произведена с сайта налоговой службы через партнёрский банк).

Обратите внимание, что ранее осуществить оплату взносов вы могли только с собственной карты или счёта, что вызывало массу неудобств.

Как ИП на УСН без работников производит оплату в пользу страховых взносов

Если в штате ИП нет работников, то оплачивать суммы страховых взносов необходимо только за себя. С 2018 года они имеют фиксированный размер, не зависящий от суммы .

Если ваши доходы за год не превысили 300 000 рублей, то в Пенсионный Фонд вы только заплатите 29 354 рублей, а в медицинский – 6 884 рублей.

Итого за год вам необходимо внести на счёт налоговой фиксированных страховых взносов на сумму 36 238 рублей. Если же доходы за отчётный год превысили отметку в 300 000 рублей, то необходимо дополнительно оплатить 1% от разницы между фактическим доходом и фиксированной суммой в 300 000 рублей. В данном случае формула для расчёта платежей будет следующей: 29 354 + 1% (СД - 300 000 рублей), где СД - сумма вашего фактического дохода.

Однако, государство установило максимальную планку страховых взносов, положенных для уплаты. Свыше 234 832 рублей вы не будете перечислять в бюджет. Даже если по вашим подсчётам необходимо заплатить большую сумму, вы платите установленную законом. С 2018 года при ее расчете принимается сумма фиксированного взноса в ПФР, а именно ее восьмикратный размер. МРОТ в расчетах больше не участвует.

Формула для её расчёта выглядит так: 8*29 354 . При этом, если вы по какой-то причине отказались внести дополнительные взносы в страховой фонд, то налоговая самостоятельно вам их рассчитает, исходя из вашего годового дохода, и предъявит вам к уплате налоговое требование.

Пример. Если ИП зарегистрировался в налоговой 15 марта 2019 года, то формула для пенсионных отчислений будет следующей: 36 238 (фиксированный годовой доход) : 12 (месяцев) * 9 (полные месяцы: апрель-декабрь, отработанные в расчетном году) = 27 178,50 рублей. В марте ИП отработал 17 дней. Далее рассчитываем сумму взносов за март: 36 238: 12: 31 (число дней в марте) * 17 = 1 656, 04 (сумма взносов за март). Таким образом, за текущий год ИП должен заплатить – (27 178, 50 + 1 656,04) = 28 834,54 рублей страховых взносов. Допустим, что прибыль ИП за год составила 450 000 рублей. Тогда в дополнение к полученной сумме нужно уплатить в бюджет: (450 000 – 300 000)*1% = 1500 рублей. Соответственно, общая сумма страховых взносов составит: 30 334,54 рублей (28 834,54 + 1 500).

Платим страховые взносы на УСН при наличии наёмных работников у ИП

Если вы наняли работников себе в помощь, то необходимо оплачивать за нихобязательные взносы в бюджет. Вы платите средства за себя и свой персонал.

За каждого работника вам необходимо отчислять 30% от суммы их ежемесячного дохода, включая , .

Если ваши работники трудоустроены по гражданско-правовому договору, то оплатить в бюджет вы сможете меньше на 2,9%, то есть 27,1% от их ежемесячного заработка. В этом случае вам необязательно осуществлять платежи в ФСС, которые и составляют 2,9%.

Пример. В фирме трудится два наёмных работника по гражданско-правовому договору. Ежемесячно в течение года им выплачивается фиксированный заработок в размере 30 000 рублей. Доходы ИП за год составили 810 000 рублей. Оплата пенсионных взносов за владельца фирмы: 29 354 рублей. Так как доход за год превысил 300 000 рублей, то дополнительно будет уплачено: (810 000 - 300 000)*1% = 5 100 рублей. Взнос на ОМС – 6 884 рублей. Взносы за сотрудников составят: 30 000 * 12 *27,1% *2 = 195 120 рублей. Итого, за отчётный год предприниматель уплатил взносов на 29 354 + 5 100 + 6 884 + 195 120 = 236 458 рубля.

Как взносы уменьшают сумму налога

Если вы выбрали УСН «Доходы», то вправе уменьшить начисленный налог на сумму страховых взносов.

Если в вашем ИП нет наёмных работников, то вы можете снизить налог на всю сумму страховых взносов. Если сумма взносов будет равной начисленному налогу или больше, то в бюджет вы не должны платить никакого налога.

При наличии персонала в фирме можно уменьшить сумму налога только на 50%. В уменьшении налога участвуют как взносы ИП «за себя», так и за наемных работников. Этот вариант расчета применим только к системе «Доходы».

Если ИП на системе «Доходы минус расходы», то страховые взносы полностью включаются в расходную часть, формируя тем самым налогооблагаемую прибыль.

Пример. ИП на УСН «Доходы» получил годовой доход в размере 276 000 рублей. Сотрудников в фирме нет. Взносы были уплачены на сумму 36 238 рублей. Налог к уплате: 276 000*6% = 16 560 рублей. Получаем, что страховые взносы превышают сумму налога: 36 238 > 16 560. А это означает, что налог к уплате равен нулю.

Предприниматель на УСН «Доходы» без сотрудников получил доход за год 758 000 рублей. Налог к уплате составляет:45 480 рублей. Взносы составили: 36 238 + 1% *(658 000 - 300 000) = 39 818 рублей. Уменьшаем налог на сумму страховых взносов и получаем: 45 480 - 39 818 = 5 662 рублей. Эту сумму и заплатит предприниматель в налоговую вместо 45 480 рублей.

Теперь разберём пример с ИП на УСН «Доходы» с тремя сотрудниками в штате.

Пример. Доход ИП составил 750 000 рублей за год. В фирме трудятся трое сотрудников с окладом в 25 000 рублей. Налог к уплате равен: 750 000 * 6% = 45 000 рублей. Взносы, уплаченные ИП: 36 238 + (25 000 * 12 *30% *3) + 1* (750 000 - 300 000) = 36 238 + 270 000 + 4 500 = 310 738 рубля. Так как взносы превышают налог, то последний можно уменьшить на 50%: 45 000 * 50% = 22 500 рублей.

Рассмотрим пример с ИП на УСН «Доходы — расходы».

Если в ИП нет сотрудников, то расчёты будут следующими.

Пример. Доход за год составил 842 000 рублей. Взносы за себя ИП платит в размере: 36 238 (фиксированная часть) + 1 * (842 000 - 300 000) = 41 658 рублей. Документально подтверждённые расходы ИП за год составили 650 000 рублей. Предприниматель имеет право увеличить траты на сумму произведённых ежеквартальных страховых взносов. Тогда расходы составят: 650 000 + 41 658 = 691 658 рублей. В этом случае налог к уплате: (842 000 - 691 658) * 15% = 22 551,50 рублей.

Как видите, уменьшение налога по УСН на страховые взносы – выгодное дело. Это и является большим преимуществом применения данной . Главное не забыть заплатить страховые взносы в текущем году, т.е. до 31 декабря, тогда принять их в расходы можно будет в полном объеме.