Штраф за неуплату ндфл в срок: физическим, юридическим лицом. Штраф за неуплату ндфл в срок: физическим, юридическим лицом Штраф за невовремя оплаченный ндфл

Неуплата НДФЛ — ответственность за несоблюдение правил начисления и сроков перечисления налога распространяется как на налогового агента, так и на лиц, получающих от него доход. Наибольший интерес представляют ситуации, когда ответственность за неуплату налога возникает у работника, но не лишним будет знать последствия и для работодателя.

Нормативная база для привлечения к ответственности

Основой для возникновения неблагоприятных последствий за нарушение порядка исчисления и уплаты налогов служат положения гл. 15 НК РФ. Ее содержание касается в том числе граждан и предприятий, для которых один из видов подобной ответственности наступает за неуплату НДФЛ за отчетный период.

Применение штрафов как инструмента воздействия на нарушителя законодательства не аннулирует его обязательств по уплате НДФЛ (п. 5 ст. 108 НК РФ) и пеней в размере 1/300 учетной ставки Центробанка (п. 4 ст. 75 НК РФ), которые также становятся частью налоговых поступлений в бюджет.

Состав доходов для начисления НДФЛ

В наиболее общем виде определение дохода как базы для начисления налогов нашло свое отражение в ст. 41 НК РФ. Оно сформулировано как идентифицированная с достаточной долей уверенности экономическая выгода в денежном или натуральном выражении.

В отношении НДФЛ данный термин уточняется в ст. 210 НК РФ как различные виды поступлений в денежном виде, оплата товарами, а также материальная выгода согласно ст. 212 НК РФ. Кроме того, законная возможность использовать доходы также приравнивается к их поступлению.

Указанные определения в совокупности формируют понятие налогооблагаемой базы для НДФЛ. Поступления из-за рубежа рассматриваются в составе доходов только для резидентов.

Нарушение законодательства по НДФЛ налогоплательщиком

НК РФ четко регламентирует отчетный период и окончательные сроки уплаты НДФЛ. Согласно ст. 227–228 НК РФ окончательный расчет налога производится за год. Оплатить его нужно не позднее 1 июля года, следующего за указанным периодом.

Перечисление средств в бюджет в меньшем объеме, чем предусмотрено расчетом, признается нарушением законодательства. Для возмещения недополученных сумм нарушителю могут быть выданы предписания об оплате неустойки, помимо суммы просроченной задолженности. Аналогичная ситуация и с неплательщиками - индивидуальными предпринимателями. Им за неуплату НДФЛ также могут быть начислены пени в соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ.

Ст. 226 НК РФ на работодателей, независимо от организационно-правовой формы, возложена обязанность исчислять и уплачивать налог за работников в качестве налогового агента. В случае нарушения ими данной обязанности они также могут понести ответственность за неуплату НДФЛ . Однако это не значит, что в подобной ситуации отсутствует возможность привлечения к ответственности налогоплательщика.

Важно! Комплексный анализ положений ст. 109 и 226 НК РФ позволяет сделать вывод, что неприменение санкций к наемному работнику возможно только при наличии веских доказательств отсутствия его вины.

Работодатель обязан в течение 2 месяцев по окончании учетного периода, а точнее до 1 марта, известить налоговые органы и налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ. Если это было сделано, но получатель дохода ничего не предпринял и у него нет доказательств своей невиновности, все взыскания обращаются на него.

Дополнительные разъяснения по этому поводу приведены в письме Минфина России от 10.06.2013 № 03-04-05/21472, в котором рассмотрен подобный случай, когда НДФЛ был недоплачен в бюджет. Факт правонарушения имел следующие особенности:

в момент получения доходов налог не был удержан и оплачен;

налогоплательщик не был уведомлен о факте неуплаты в установленный законодательством срок.

Тот факт, что работник не был извещен о неудержании положенных сумм налога с доходов, по мнению чиновников, является неопровержимым доказательством отсутствия умысла и подтверждает его невиновность. Ссылаясь на п. 2 ст. 109 НК РФ, чиновники делают вывод о невозможности применения штрафов, приведенных в ст. 122, в подобной ситуации. В то же время работники финансового ведомства не дают четкого разъяснения, а только указывают на необходимость учесть факт неосведомленности ответчика при рассмотрении дела.

Налогоплательщику следует самостоятельно перестраховаться на такой случай и запросить у работодателя справку по форме 2-НДФЛ, проявив осмотрительность. Можно использовать и любой другой вариант получения документального подтверждения уплаты налога, чтобы избежать ответственности за неуплату НДФЛ перед ФНС.

Размер штрафных выплат за недоимку по НДФЛ

Уклонение от уплаты НДФЛ, а также непредставление налоговой отчетности в срок является основанием для привлечения к ответственности в соответствии с положениями ст. 122 НК РФ.

В ст. 229 НК РФ содержится требование ко всем физическим лицам подать декларацию в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным:

по операциям, связанным с предпринимательством;

при условии, что НДФЛ не был уплачен налоговыми агентами с полученной работником заработной платы, доходов от реализации недвижимости, а также поступлений от реализации любого иного имущества и его прироста, относящегося к налоговой базе.

По доходам от иностранных компаний отчитываются только резиденты РФ.

Одновременное непредставление отчетности по форме 3-НДФЛ и неуплата НДФЛ по положениям ст. 122 НК РФ влекут за собой штраф в размере 20% от суммы образовавшейся задолженности. Если физическое лицо не знало о сумме задолженности, это не станет препятствием для ее взыскания и будет для него весьма неприятной неожиданностью.

Возможные последствия недоплаты НДФЛ налоговым агентом

На всех хозяйствующих субъектов, выступающих в качестве налоговых агентов, возложена обязанность ежемесячно исчислять и удерживать с дохода работника НДФЛ по ставке 13% в день его выплаты. Несвоевременное либо неполное исполнение указанной нормы повлечет за собой ответственность за неуплату НДФЛ и приведет к негативным финансовым последствиям для компании или индивидуального предпринимателя.

При неуплате НДФЛ инспекциям на основании ст. 46 НК РФ предоставлено право взыскивать недоимку и пени в принудительном порядке. Помимо этого, ст. 123 НК РФ дает право налагать штрафные санкции в размере 20% от недоплаченной суммы не только в случае отсутствия перечисления, но и при возникновении задержки выплаты, пусть даже на 1 день.

Возможность взимать штраф за просрочку появилась у налоговиков с 2010 года после принятия ФЗ от 27.07.2010 № 229-ФЗ. Насколько соотносится приведенная норма с закрепленными в кодексе принципами налогообложения, пока неясно, так как судебная практика по данному вопросу отсутствует.

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ суды и налоговые службы могут соразмерно снизить размер взыскания штрафов. Рассмотрим 1 из возможных сценариев применения наказания за просрочку выплат.

Пример

Крупная торговая сеть выплачивает в одном из своих магазинов заработную плату наличными через кассу. Налог перечисляется в бюджет спустя 2–3 дня после выплаты работникам положенного вознаграждения за труд. Размер примененных к компании санкций отразим в таблице.

Расчет размера санкций за просрочку уплаты НДФЛ

Как видно из примера, для компании складывается неприятная ситуация, когда, фактически не имея задолженности по НДФЛ перед проверкой, она вынуждена нести убытки от примененных штрафов за пропуск срока перечисления налога.

Период привлечения к ответственности за правонарушение

Механизм определения срока исполнения налоговых обязательств регламентируется ст. 6.1 НК РФ. Применяя положения данной статьи, следует учитывать обстоятельства, приведенные в ст. 109 НК РФ, которые могут повлиять на порядок расчета. Стандартный срок исковой давности для привлечения к ответственности за неуплату НДФЛ в форме штрафов установлен ст. 113 и не может превышать 3 лет.

Поскольку понятие «срок давности» распространяется только на суммы штрафов как критерий ответственности за правонарушение, он согласно ст. 113 НК РФ не распространяется на сумму налога и пени, которые необходимо возместить.

Обратите внимание! Опираясь на абз. 3 ст. 45 НК РФ, проверяющие считают, что дата окончания срока по исполнению обязательств по налогу не влияет на факт просрочки налоговой инспекцией последнего дня для обращения взыскания к плательщику.

Таким образом, для недоимки по налогу и пеней понятие срока исковой давности отсутствует. Однако общий срок взыскания складывается из возможной суммарной продолжительности всех необходимых процессуальных действий.

Факт просрочки даты перечисления НДФЛ выявляется инспекторами в ходе проверок или в процессе изучения отчетности. Выявленные по результатам контроля отчетов нарушения оформляются актом, знакомить с которым налогоплательщика налоговые органы не должны. Налогоплательщик в обязательном порядке извещается о недоимке только по результатам выездной либо камеральной проверки. Требование о необходимости доплатить налог выставляется налогоплательщику через 3 месяца со дня обнаружения факта недоплаты.

Органам ФНС дано право впоследствии направлять взыскание указанных сумм на расчетные счета клиентов, иное имущество должника, в том числе путем обращения с исками в суд (ст. 45, 46, 69, 70 НК РФ).

Исходя из длительности применяемых судебных процедур, общий срок взыскания недоплаты по НДФЛ не превышает 3 лет. Подтверждает данный вывод постановление ФАС Московского округа от 10.11.2011 № А40-145221/10, в котором говорится, что позже обозначенного срока получить возмещение недоимки и пени достаточно сложно. Подобного вывода придерживаются и чиновники Минфина России в своем письме от 29.10.2008 № 03-02-07/2-192.

***

Обобщая имеющуюся информацию, можно прийти к выводу, что ответственность за неуплату НДФЛ могут нести как налогоплательщики, так и налоговые агенты. Размер штрафа за недоимку составляет 20% от ее суммы и может взыскиваться также в случае пропуска даты оплаты при отсутствии задолженности по налогу.

Срок исковой давности для штрафов - 3 года, для долгов по НДФЛ и пеням он не установлен, но, исходя из правоприменительной практики, также не может превышать 3 лет.

Для обычных физических лиц обязанность самостоятельно уплатить налог возникает не всегда, а только в случаях, когда они получают определенные виды доходов (например, от продажи имущества). Налог в этом случае уплачивается по итогам года на основании декларации.

Если же человек получал в течение года доходы только от работы по найму, то налог удерживает и уплачивает его работодатель, и декларацию подавать не требуется. В случае когда налог невозможно удержать, работодатель должен сообщить об этом в налоговые органы и самому налогоплательщику не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). И тогда физлицу самостоятельно придется декларировать и уплачивать НДФЛ.

Что же касается ИП, работающих на общей системе налогообложения, то они уплачивают налог на основании декларации со всех своих доходов. Кроме того, на них возложена обязанность перечислять авансовые платежи (пп. 6, 8, 9 ст. 227 НК РФ).

Несвоевременная уплата НДФЛ для всех категорий плательщиков наказывается штрафом в соответствии cо ст. 122 НК РФ в размере 20% от суммы просроченного платежа. В случае если налоговикам удастся доказать, что налог не уплачен умышленно, штраф увеличится в 2 раза — до 40% от суммы просрочки.

ВАЖНО! Речь идет именно об окончательном расчете по итогам года. За просрочку по авансам штраф не применяется. В этом случае начисляются только пени (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Уплата НДФЛ не вовремя произведена налоговым агентом — какие будут санкции?

Юридические и физические лица (ИП), которые выплачивают заработную плату и другие вознаграждения, должны в соответствии со ст. 226 НК РФ исполнять обязанности налоговых агентов.

Не знаете свои права?

Штраф за уплату НДФЛ не вовремя, произведенную налоговым агентом, начисляется в соответствии со ст. 123 НК РФ в размере 20% от суммы, которая должна быть перечислена или удержана.

Как не платить штраф за просрочку?

Многие думают, что гашение задолженности к моменту проверки (особенно если просрочка была незначительной) освобождает их от штрафа, и в этом случае достаточно будет заплатить пени. Но налоговики смотрят на это совсем по-другому.

Их мнение основано на том, что ст. 122 и 123 НК РФ не содержат никаких условий, предусматривающих освобождение налогоплательщика от ответственности в зависимости от периода просрочки. Данная позиция отражена, например, в письме Минфина РФ от 08.11.2016 № 03-02-08-65310.

Однако если просрочка составила 1-2 дня, плательщик может сослаться на это как на смягчающие обстоятельство (ст. 112 НК РФ) и попросить налоговый орган или суд о снижении размера штрафа. В подобных ситуациях суды иногда встают на сторону налогоплательщиков. Примером может служить постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.04.2016 № Ф05-4049/2016.

Налоговый агент не должен платить штраф, если он не мог удержать налог по объективным причинам. Например, если выплата производилась в натуральной форме и других платежей в пользу этого физического лица не было. Эта позиция основана на п. 4 ст. 226 НК РФ и содержится в п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

За просрочку уплаты НДФЛ с налогоплательщиков взимаются штрафные санкции в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога, а с налоговых агентов — в размере 20%. Штраф можно снизить при наличии смягчающих обстоятельств, если удастся убедить в этом налоговиков или суд. Налоговый агент освобождается от штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ, если докажет, что не мог удержать налог при выплате дохода.

Отчислять подоходный налог обязаны все физические лица, получающие прибыль практически от любых источников. Работающие по найму делают это через своих налоговых агентов. Рассмотрим, какой штраф за неуплату НДФЛ положен в 2019-м году.

Основные нормы

Чтобы не нарваться на штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2019 году, необходимо соблюдать следующие предписания:

Санкция для налоговых агентов

Организации и бизнесмены, которые заключили трудовой договор, выступают налоговыми агентами. Они обязаны рассчитать, удержать и отчислить подоходный налог в казну. Такое требование установлено п. 1 ст. 24 НК РФ. Аналогичные функции выполняют:

1. лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.);
2. филиалы инофирм, находящиеся на территории РФ.

Налоговые агенты обязаны регулярно отчислять подоходный налог в размере 13% от облагаемых сумм (с нарастающим итогом в отчетности). Но существуют и другие ставки: 9, 30 и 35%. Они действуют в зависимости от:

• категории дохода;
• вида плательщика.

Индивидуальные предприниматели регулярно вносят авансовые платежи по НДФЛ. А по окончании отчетного года – оплачивают налог. Такие требования установлены пунктами 6 и 9 ст. 227 Налогового кодекса.

Обратите внимание: размер и порядок наложения штрафа за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2019 году остались прежними.

Санкция для плательщиков

Законодательство обязует обычных физлиц, которые не имеют статуса юридического лица или ИП, самостоятельно отчислять взносы со своих доходов, которые получены, например, из следующих источников:

• реализация имущества (условие: оно было в собственности меньше 3х лет);
• получение денежного приза в размере больше 4000 руб.;
• крупный выигрыш в лотерею и т. п.

Обязаны заплатить налог и подать декларацию также резиденты РФ, которые получили денежные средства от зарубежных источников. Законодательство устанавливает срок: не позднее 30 апреля года, следующего за текущим (п. 1 ст. 229 НК РФ). Несоблюдение этого правила влечет за собой штраф в размере 20% от не перечисленной суммы НДФЛ.

Отметим, что срок подачи 3-НДФЛ в 2019 году не поменялся. На основании статьи 229 НК РФ отчитаться о своих доходах за 2017 года нужно до 30 апреля 2019 года включительно. Но поскольку в связи с переносом это будет выходной день, крайний срок согласно официальному производственному календарю попадает на 03 мая 2019 года. Первым рабочим днём после традиционных майских праздников будет четверг.

Имейте в виду: неосведомленность человека о том, что он обязан отчислить НДФЛ, не освобождает от ответственности. Налоговый орган может предъявить не только штраф, но и недоимку + пени.

Читайте также ФНС обновила с 2018 года форму декларации 3-НДФЛ

Более того: при умышленном нарушении (например, незаконное уменьшение налоговой базы) санкция возрастет до 40%. К таким случаям обычно относят:

• снижение суммы декларируемого дохода;
• использование вычетов, на которые нет права.

ПРИМЕР

Орлов продал квартиру и дачу, которые находились в собственности меньше трех лет. Сумма подоходного налога составила 32 800 руб. Однако гражданин умышленно занизил налоговую базу, воспользовавшись на незаконных основаниях вычетом на монтажные работы. В результате налоговый инспектор выписал штраф.

Законодательство предусматривает 2 случая, в которых не налагают денежные взыскания:

1. несвоевременное перечисление в казну подоходного налога (п. 19 постановления Пленума ВАС № 57; начислят только пени);
2. отсутствие от коммерсанта авансовых платежей по НДФЛ (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Срок давности и особенности выявления

Требования налоговых органов оплатить штраф, недоимки и пени имеют временное ограничение – 3 года (п. 1 ст. 113 НК РФ). По истечении этого периода взыскать сумму затруднительно.

Невыплаченную сумму обычно выявляют в результате налоговой проверки, на основании которой составляют акт об обнаружении долга.

Помните: своевременное выявление финансовых обязательств перед бюджетом и соблюдение законодательных норм позволит избежать штрафов за неуплату НДФЛ. Это предотвратит дополнительные убытки и судебные разбирательства.

Выводы

Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, которую надо удержать и (или) перечислить в бюджет:

• если в установленный срок налоговый агент не удержал или не полностью удержал налог из денежных выплат контрагенту;
• если в установленный срок налоговый агент не перечислил или не полностью перечислил в бюджет удержанную сумму налога.

Это следует из положений статьи 123 Налогового кодекса РФ.

Уплаченный штраф не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Обязанность по уплате НДФЛ может лежать на самом налогоплательщике - физическом лице, в том числе ИП, либо на налоговом агенте, выплачивающем облагаемые НДФЛ доходы физлицам (п. 1 ст. 227 , п. 2 ст. 214 , п. 1 ст. 228 , п. 1 ст. 226 НК РФ). За неуплату налога или несвоевременную уплату предусмотрены штрафы.

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом

По общему правилу если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которая необходимо было удержать/перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ). Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ , п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.

Штрафа можно при неудержании/неперечислении можно избежать при соблюдении следующих условий (п.2 ст.123 НК РФ):

• расчет по НДФЛ представлен в ИФНС своевременно;
• в расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет;
• налоговым агентом самостоятельно уплачены сумма налога, не перечисленная в срок, и пени до того момента, когда агенту стало известно об обнаружении ИФНС факта несвоевременного перечисления НДФЛ или о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу за соответствующий налоговый период.

В некоторых случаях налоговики пытаются взыскать с налогового агента помимо штрафа еще недоимку и пени.

Штраф за неуплату НДФЛ самим налогоплательщиком

За неуплату или неполную уплату налога, возникшую в результате занижения налоговой базы, на физлицо может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40% при совершении деяния умышленно (

Неуплата НДФЛ - ответственность за это нарушение несут как выгодоприобретатели, так и лица, от которых физические лица получают доходы. В данной статье мы поговорим о том, к какой ответственности могут быть привлечены налогоплательщики и налоговые агенты и можно ли ее избежать.

Объект и налоговая база НДФЛ

В контексте НК РФ доход как объект налогообложения сформулирован следующим образом. Это экономическая выгода, если ее возможно идентифицировать и оценить в денежной форме (ст. 41).

Применительно к НДФЛ, согласно ст. 210 НК РФ, - это доходы в денежной и натуральной форме, материальная выгода, виды которой поименованы в ст. 212 НК РФ.

Необходимо отметить, что право распоряжения доходом приравнено к его получению. Для налоговых резидентов налоговая база включает также доходы, полученные за границей.

Предусмотрена ли ответственность физических лиц и ИП за неуплату НДФЛ

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Физическое лицо уплачивает причитающуюся сумму НЛФЛ по самостоятельно декларируемым доходам не позднее 15 июля года, следующего за данным налоговым периодом (п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Неуплата НДФЛ означает возникновение недоимки по налогу, подлежащей уплате в бюджет. На сумму просроченной задолженности начисляются пени в качестве компенсации потерь казны за неисполнение в надлежащий срок обязанности налогоплательщика.

К индивидуальным предпринимателям и нотариусам (адвокатам), имеющим частную практику, за неуплату (или просрочку уплаты) авансовых платежей в течение налогового периода согласно п. 9 ст. 227 НК РФ также может быть предъявлено требование об уплате пени.

Часть доходов, являющихся объектом налогообложения по ст. 209 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Ненадлежащее исполнение налоговым агентом обязанности по уплате удержанного за счет дохода налогоплательщика налога к налогоплательщику отношения не имеет.

Когда налогоплательщик не привлекается к ответственности за неуплату НДФЛ

Для привлечения к ответственности помимо события правонарушения (неуплаты налога) необходима вина налогоплательщика (ст. 109 НК РФ). Например, вина налогоплательщика очевидна, если при наличии у него такой обязанности он не задекларировал полученный доход и, соответственно, не уплатил с него налог в бюджет. Это дает все основания оштрафовать его за неуплату налога.

Иная ситуация складывается в отношении доходов, удерживать налог с которых должен источник выплаты — налоговый агент. Вот за его действия (бездействие) налогоплательщик отвечать не должен. Так, если агент не удержал налог у налогоплательщика, он должен уведомить об этом самого налогоплательщика и налоговиков. Срок уведомления — не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). На основании данного сообщения налогового агента налоговики должны предъявить эту сумму НДФЛ к уплате налогоплательщику посредством направления ему налогового уведомления. Если агент свою уведомительскую функцию не исполнил, либо если налоговики по какой-то причине не направили уведомление, штрафовать налогоплательщика незаконно.

Установленное надлежащим образом обстоятельство, что налогоплательщик не знал о неудержании с него НДФЛ, является доказательством его безвинности. А это в силу п. 2 ст. 109 считается самостоятельным и достаточным доводом для невзыскания штрафа, установленного ст. 122 НК РФ. Об этом говорит и Минфин в письме от 10.06.2013 № 03-04-05/21472. Однако ведомство не делает однозначного заключения, а только указывает, что при образовавшейся в подобных обстоятельствах неуплате НДФЛ ответственность назначается с учетом наличия вины.

О том, какие доходы не надо облагать подоходным налогом, можно узнать из этой статьи .

Какие санкции предусмотрены за несвоевременную уплату НДФЛ

Неуплата НДФЛ физическим лицом вкупе с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 122 НК РФ.

Согласно ст. 229 НК РФ физические лица не позднее 30 апреля по окончании налогового периода обязаны подать налоговую декларацию:

• по доходам от предпринимательской деятельности;
• по вознаграждениям от продажи имущества и т.п. доходам;
• лица, признаваемые налоговыми резидентами, — при получении доходов из зарубежных источников.

Неуплата НДФЛ, отягощенная неподачей декларации 3-НДФЛ, приводит к взысканию штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Неосведомленность физического лица о наличии и размере обязательства по уплате НДФЛ может оказаться весьма неприятным сюрпризом, так как налоговым органом будет предъявлена к единовременной уплате недоимка, пени и, возможно, штраф.

Что будет за неуплату подоходного налога налоговым агентом

Налоговые агенты ежемесячно начисляют налог по облагаемым НДФЛ доходам нарастающим итогом с начала года. Своевременное выявление обязанности по уплате НДФЛ и исполнение срока по его платежу важно с точки зрения размера убытков для экономических субъектов, являющихся налоговыми агентами.

Помимо взыскания недоимки и пени (п. 1 ст. 46 НК РФ), ст. 123 НК РФ дает налоговому органу основания налагать на налоговых агентов штраф не просто за неуплату налога, а даже за задержку уплаты, например на один день. При этом налоговые и судебные органы могут уменьшить размер штрафа на основании подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 28.01.2019 в НК РФ вводятся основания для освобождения налогового агента от ответственности за просрочку уплаты НДФЛ. Какие это основания, узнайте .

О том, как минимизировать ответственность, см. материал «Финансовые трудности налогового агента: организации могут смягчить ответственность» .

Например, организация осуществляет розничную торговлю и выдает зарплату за счет денежных средств в кассе, полученных наличными от покупателей. НДФЛ уплачивается в течение 2-3 дней после выплаты дохода.

Таблица 1

Пример размера штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ налоговым агентом

В результате неуплата НДФЛ в установленный срок приведет к ощутимым потерям в виде штрафа.